Отражение расходов прошлых периодов в бухгалтерском и налоговом учете требует соблюдения нормативных требований. Рассмотрим порядок корректировки финансовой отчетности.
Содержание
Основания для учета расходов прошлых лет
| Ситуация | Нормативное обоснование |
| Обнаружение ошибок в учете | ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок" |
| Получение документов задним числом | НК РФ, статья 54 |
| Изменение учетной политики | ПБУ 1/2008 |
Порядок отражения в бухгалтерском учете
Исправление существенных ошибок
- Определите период возникновения ошибки
- Проведите сторнировочные записи (если требуется)
- Скорректируйте остатки по счетам на начало года
- Отразите в учете текущего периода (счет 84 "Нераспределенная прибыль")
Учет несущественных ошибок
- Отразите корректировки в текущем периоде
- Используйте счет 91 "Прочие доходы и расходы"
- Не требуется пересчет сравнительных показателей
Налоговый учет расходов прошлых лет
| Тип расхода | Порядок учета |
| Производственные затраты | Корректировка налоговой базы текущего периода |
| Капитальные вложения | Пересчет амортизации с месяца выявления |
Документальное оформление
- Составьте бухгалтерскую справку с обоснованием
- Оформите корректировочные документы
- Подготовьте ретроспективный перерасчет
Особые случаи
- Расходы по закрытым налоговым периодам (свыше 3 лет) не учитываются
- При выявлении завышения расходов - подача уточненной декларации
- Судебные расходы прошлых лет учитываются в периоде вступления решения в силу
Правильное отражение расходов прошлых лет позволяет избежать претензий контролирующих органов и искажения финансовой отчетности.
